一、单项选择题
1、房地产企业开发产品视同销售行为，如果本企业近期或本年度最近月份没有同类开发产品市场销售价格，主管税务机关也无法参照当地同类开发产品市场公允价值确定的，按开发产品的成本利润率确定，开发产品的成本利润率不得低于（      ）。
  A、5%      B、10%      C、15%      D、20% 
2、保险企业的财产保险，人身意外伤害保险，短期健康保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过（      ）的保险保障基金，并在税前扣除。
  A、1%      B、6%      C、3‰      D、5‰ 
3、甲企业对一台正在使用的设备进行大修理，外购修理用配件10万元，发生人工费等间接费用5万元，该设备的原值100万元，已提取折旧30万元，下列税务处理正确的是（      ）。
  A、10万元的配件费用应当追加所修理的设备原值，5万元间接费用直接在当期扣除  
  B、15万元修理支出都要作为递延费用在不短于5年的期间内均匀扣除  
  C、15万元修理支出都要追加所修理的设备原值  
  D、15万元修理支出可以在当期直接扣除

4、某企业2006年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40%的所得税，该企业适用税率为33%，该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（      ）。
  A、264万元      B、79.2万元      C、160万元      D、132万元 
5、A公司于2005年12月被B公司吸收合并，B公司支付给A公司的收购价款中包括：股权票面价值1000万元，有价证券50万元，其他资产折价120万元。合并时，A公司净资产的公允价值为714万元，尚有2004年度末弥补的亏损额100万元，合并后，B公司净资产的公允价值为8400万元，2006年度B公司经税务机关核定，应纳税所得额800万元，B公司2006年度应缴纳的企业所得税为（      ）万元。
  A、241.56     B、264.56     C、254.56      D、253.56 
6、某境内企业同一境外公司签订了购买其专利使用权的合同，专利使用费采取分期支付的方法，境内企业代扣代缴预提所得税的时间是（ ）。
  A、签订专利权转让合同时  
  B、每次支付专利使用费时  
  C、收到境外公司的专利使用费收据凭证时  
  D、税务机关指定的时间

7、甲企业是深圳经济特区一家外商投资企业，乙企业是该企业的外国投资者。2006年，乙企业从甲企业取得税后利润82万元后直接再投资于甲企业。若该企业实际缴纳企业所得税的税率是15%，地方所得税税率为3%，则乙企业再投资退税额为（      ）。
  A、30万元      B、15万元      C、12万元      D、6万元 
8、某外商投资企业中报以30万元从境外关联企业购入一批产品，又将这批产品以23万元转售给无关联企业。假定该企业合理的毛利率为20%，税务机关按转售价格法来调整该企业与关联企业的交易价格，则该企业转售此批产品的合理进货价格为（      ）万元。
  A、37.5      B、24      C、28.75      D、18.4 
9、经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001年按税法规定免征，减征期满，2002年后仍为先进技术企业，2002年、2003年、2004年、2005年实现的应纳税所得额分别为20万元、10万元、30万元、40万元，该先进技术企业2002—2005年共计应缴纳的企业所得税为（      ）万元。
  A、10.5      B、12       C、15       D、6 
10、新加坡某公司派某技术人员到我国某公司，安装调试通讯设备，该外籍人员1-4月在华工作，其中4月份仅在我国居住15天，其工资由加拿大通讯设备公司支付，日薪折合人民币2000元，4月份应纳的个人所得税是（      ）元。（新加坡与我国没有签订税收协定）
  A、5125      B、4925      C、6712.5      D、6592.5 
11、北京市甲企业转让旧办公楼一栋，购置土地发票注明地价款200万元，办公楼评估重置价格1000万元，成新度为4成新，缴纳评估费20万元。转让收入1200万元，印花税税率0.5‰，应当缴纳的土地增值税为（      ）万元。
  A、180.03  
  B、171.03  
  C、171.3   
  D、154.02

12、2002年底某公司购入一专利使用权，合同使用期6年，账面成本120万元，2004年底可收回金额为25万元，2005年12月将该专利使用权出售，售价200万元，除营业税外不考虑其他税费。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为（）。
  A、41.25万元
  B、37.25万元
  C、47.75万元
  D、25.25万元

13、城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的（），其中不超过（）的，由纳税人自主申报扣除。
  A、8％ 5％    B、8％ 8％    C、20％ 8％    D、20％ 5％ 
14、某国有企业2007年会计利润总额为300万元，本年还通过希望工程向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17％，该企业2007年应纳企业所得税为（）万元。
  A、120.39    B、140.97    C、150.2    D、158.9 
15、金融保险企业以融资租赁方式租入的，不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于（）年。
  A、1年    B、10年    C、3年    D、5年 
16、国家确定为贫困县的农村信用社享受的所得税优惠为（）。
  A、免征1年    B、免征3年    C、减征3年    D、免征 
17、境外咨询企业单独与客户签订合同，若其提供的服务全部发生在境内的，其应按（ ）确定中国境内业务收入。
  A、100%    B、50%    C、60%    D、40% 
18、某外商投资者从沿海港口城市的经济技术开发区的生产性外资企业分得的利润800万元再投资举办一产品出口企业，经营期10年。该投资者分得利润当年，企业正处于减半征收期，地方所得税免征，则再投资退税额为（）万元。
  A、59.44    B、70.58    C、64.86    D、64.70 
19、甲、乙两家外商投资企业于2007年9月1日合并为丙企业，甲、乙企业在合并前2007年1月～8月分别缴纳企业所得税10万元和15万元，丙企业在2007年10月份购买国产设备技术改造，投资额16万元，全年应纳税所得额200万元，当年适用税率15%（不考虑地方所得税），甲企业2006年应纳所得税额8万元、乙企业2006年应纳所得税额6万元。则丙企业2007年应缴纳企业所得税（）。
  A、25.40万元
  B、23.60万元
  C、26.80万元
  D、24.30万元

20、某经济特区的外商投资企业2005年购买国产设备用于生产经营，该设备发票原价30万元，增值税5.1万元（经税务机关审核已经将增值税款退还），经税务机关审核确认符合国产设备投资抵免有关规定。该企业2004年亏损5万元，2005年亏损10万元，2006年会计利润总额70万元（没有纳税调整事项），地方所得税暂免征收。该外商投资企业2006年实际缴纳的企业所得税额为（　　）万元。
  A、0　    B、3    C、10.50    D、15 
21、企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，可以申请延期申报，主管税务机关批准外资企业延期申报的最长期限是（　　）。
  A、1个月    B、2个月    C、3个月    D、6个月 
22、以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。
  A、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
  B、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的
  C、律师事务所向其投资者支付的工资
  D、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入

23、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。
  A、不缴纳个人所得税
  B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税
  C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税
  D、按偶然所得缴纳个人所得税

24、某国有企业雇员黎某2007年12月29日与企业解除劳动合同关系，黎某在本企业工作了9年，并领取了经济补偿金84000元，领取12月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，黎某应缴纳的个人所得税为（）元。
  A、4500.01    B、5505    C、4410.01    D、4245.01 
25、黎某在2007年转让其自用三年的、唯一的住房一套，得款25万元（已扣除销售时支付的有关税费合计6000元），该住房原购进时成本费用合计为12万元。一个月后，他又在市郊购买了总价为15万元的住房一套。则黎某共计应交纳个人所得税（）万元。
  A、0    B、2.6    C、1.04    D、1.56 
26、下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是（）。
  A、金融企业代销国债取得的****手续费收入，不缴纳企业所得税
  B、金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税
  C、金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税
  D、金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税

27、港龙公司2005年初以400万元向天下公司投资入股，取得天下公司96%的股权。2006年12月港龙公司将股权转让，收到天下公司的转让支付额520万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积68万元，除此之外，2006年生产经营所得部分应纳税所得额100万元，2005年亏损200万元，港龙公司适用企业所得税税率为33%，天下公司适用企业所得税税率为15%。港龙公司2006年应缴纳企业所得税为（）。
  A、8.60万元    B、9.40万元    C、4.24万元    D、9.22万元 
28、纳税人必须在规定的期限内申报缴纳土地增值税。按照现行规定，下列证件和资料属于纳税人申报纳税时必须向主管税务机关提供的是（　　）。
  A、工商营业执照原件　　
  B、房屋产权证
  C、公司法人的户口簿　
  D、税务登记证原件

29、在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。
  A、支付的土地出让金
  B、建筑安装工程费
  C、房地产开发费用
  D、转让房产交纳的营业税

30、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值180万元，乙公司的货物价值200万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司20万元货物，但因故合同未能执行。在这两项业务中，甲公司应缴纳印花税（　）。
  A、150元　　    B、600元　　    C、1050元　　    D、1200元 
31、对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，可向主管税务机关提出书面申请，经批准后发给汇缴许可证，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小予以核定，但最长不超过（    ）。 
  A、半个月　　     B、一个月     C、一个季度　　    D、半年 
32、下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在（    ）。 
  A、某市内的变电塔 
  B、工矿区的砖瓦石灰窑 
  C、建制镇内的房屋 
  D、农村的房屋

33、2007年初某上市公司改建自己拥有的一栋办公楼，该办公楼账面原值450万元，改造过程中发生支出120万元，另外为办公楼加装中央空调支付30万元，该中央空调单独作为固定资产入账。当地规定的一次性减除费用比例是30％，该企业应纳房产税（    ）万元。
  A、1.2        
  B、6.19  
  C、6          
  D、5.04

34、车辆适用的车船使用税率形式是（　）。 
  A、比例税率   
  B、分类分项定额税  
  C、超率累进税率   
  D、超额累进税率

35、某国内航运公司有载重量0.7吨的渔船10艘，载重吨位为100吨的非机动船舶4艘，净吨位为500吨的机动船舶6艘。净吨位为500吨的机动船税率为每吨l.6元，载重吨位为100吨的非机动船税率为每吨1元，则该公司应缴纳的车船使用税额是（  ）元。
  A、62800    
  B、4980    
  C、5680    
  D、5200

36、甲企业破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务；另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业。契税适用税率4%，则当事人各方合计应缴纳契税为（   ）。
  A、0       
  B、120万元         
  C、200万元         
  D、240万元

37、纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为（      ）。
  A、改变有关土地、房屋用途的当天
  B、改变有关土地、房屋用途的次日
  C、改变有关土地、房屋用途的5日内
  D、改变有关土地、房屋用途的10日内

38、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的土地使用税税额可适当降低，但降低额不得超过最低税额的（　）。 
  A、10%     B、20%    C、30%    D、50% 
39、某生产企业坐落在某县城，其土地使用证上记载土地面积10000平方米，其中幼儿园占地800平方米、子弟学校占地900平方米、医院占地800平方米、食堂占地1000平方米，厂内绿化占地1000平方米；2007年4月新征用的非耕地1500平方米建厂房，该地每平方米税额3元；2007年5月新征用的耕地2000平方米建造厂房。该企业2007年缴纳城镇土地使用税（   ）元。
  A、31500     
  B、25500      
  C、42000      
  D、45000

40、北京市一乡镇企业2006年度经市内一家税务师事务所审核，收入总额为562万元，扣除的成本、费用、税金等合计为560万元。2006年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是（）。
  A、0.324万元   B、0.36万元    C、0.378万元   D、0.462万元 

二、多项选择题
1、甲企业与乙企业属于关联企业，乙企业2005年9月从甲企业购进货物100万元（含税），但款项一直没有结算。2006年6月，双方签订债务重组协议，约定；由乙企业向甲企业一次性支付80万元，余款不再偿还。下列（         ）情况，经税务机关批准，甲企业可以按一般企业的债务重组处理。
  A、经法院裁决同意  
  B、经股东大会决议通过  
  C、经全体债权人同意  
  D、经批准的国有企业债转股
  E、经工商局审批

2、下列借款费用即使不高于同期银行利率，也不得税前扣除的是（          ）。
  A、为对外投资借入资金发生的借款费用  
  B、为购建固定资产借入资金发生的借款费用  
  C、房地产企业为建造开发产品借入资金在开发产品完工前发生的借款费用  
  D、购置固定资产发生正常中断期间发生的借款费用
  E、用于无形资产开发的专门借款

3、下列关于出租车运营涉及的个人所得税规定正确的是（       ）。
  A、个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“工资薪金所得”缴纳个人所得税  
  B、个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税  
  C、出租车属于个人所有但挂靠出租公司并向其缴纳管理费的，出租车驾驶员取得的运营收入按“工资薪金所得”缴纳个人所得税  
  D、出租车属于个人所有但挂靠出租车公司并向其缴纳管理费的，出租车驾驶员取得的运营收入比照“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税

4、个人出售住房涉及的个人所得税，下列规定正确的有（          ）。
  A、个人出售自有住房的所得应缴纳个人所得税  
  B、个人出售已购公有住房取得的收入金额缴纳个人所得税   
  C、对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税  
  D、个人换购住房，对出售自有住房并拟在现有住房出售后1年内按市场价重新购房的，可全部或部分予以免税
  E、职工以成本价出资的集资合作建房、安居工程住房、经济使用房以及拆迁安置用房，比照已购公有住房确定应纳税所得

5、下列项目中属于劳务报酬所得的是（          ）。
  A、对业绩突出的雇员组织其免费旅游  
  B、教师自行举办学习班取得的办班收入  
  C、将国外的书稿翻译取得的报酬  
  D、教师接受出版社委托审稿取得的报酬
  E、编辑在其他报刊发表原创的文章

6、以下关于管理费的表述中，正确的有（ ）。
  A、总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市）的，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批
  B、总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市）的，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批
  C、总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，只能由总机构所在地税务机关审批
  D、总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，由总机构所在地税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批

7、既可以采用加速折旧法，其折旧年限又可以缩短为2年的有（  ）。
  A、证券公司电子类设备
  B、集成电路生产企业的生产性设备
  C、集成电路生产企业的办公用设备
  D、外购的达到固定资产的软件

8、按照企业所得税有关股权投资与合并分立业务的规定，下列各项表述中正确的是（ ）。
  A、企业整体资产转让，所接受的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20％的，转让企业不计算损益
  B、企业整体资产转让，所接受的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20％的，支付企业不计算损益
  C、企业整体资产置换，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于20％，置换双方均不确认转让损益
  D、企业合并，合并企业支付给被合并企业的收购价款中，非股权支付额不高于所支付的股权票面价值20％的，被合并企业不确认全部资产的转让损益
  E、合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，不得从应纳税所得中扣除

9、暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”征收管理办法的企业有（）。
  A、由铁道部汇总纳税的铁路运输企业
  B、由国家邮政局汇总纳税的邮政企业
  C、由中国农业银行汇总纳税的各级分行、支行
  D、由中国移动通信集团公司汇总纳税的各省级移动通信公司
  E、由国家开发银行汇总纳税的所属分支机构

10、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（）。
  A、发生非正常中断购置固定资产的借款费用
  B、电信企业经批准发行的企业债券支付的利息
  C、企业筹建期间发生的长期借款费用
  D、从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

11、在下列各项所得中，外国企业不征收预提所得税的是（　）。
  A、在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得的来源于与机构、场所有实际联系的所得
  B、在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得的来源于与机构、场所没有实际联系的所得
  C、在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境外的股息、红利所得
  D、在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境内的特许权使用费所得
  E、在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境内的租金

12、根据外资企业所得税法的规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（　　）。
  A、企业在生产过程中的汇兑损益
  B、向关联企业支付的管理费
  C、借款用于对外投资发生的利息费用
  D、企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分
  E、资助给关联科研机构的开发经费

13、外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受再投资退税的优惠政策，其退税的条件是（　　）。
  A、必须是从外商投资企业取得的税后利润
  B、必须自资金实际投入之日起一年内办理退税
  C、再投资的经营期限不得少于四年
  D、必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润
  E、必须自资金实际投入之日起两年内办理退税

14、以下对外国企业常驻代表机构的表述中，正确的有（ ）。
  A、从事会计、审计、法律咨询、税务等的代表机构，必须据实申报纳税
  B、对从事各项代理、贸易等各类服务的代表机构，统一以其经费支出额换算为收入额计算征税
  C、除上述两类以外的从事应税业务的代表机构，可以根据其从事经营活动实际取得的业务收入，核定其应纳税所得额
  D、在将经费支出额换算为收入额时，要考虑营业税的问题
  E、对采取按照收入计算征税的常驻代表机构，如果当期未取得收入的，必须在年度终了后5个月内申报其经营情况

15、内、外资企业所得税处理规定一致的有（　　）。
  A、非公益救济性捐赠
  B、接受现金捐赠
  C、因偷税、抗税被税务机关所处的罚款支出
  D、境内投资取得的利润（股息）
  E、弥补亏损

16、下列各项所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（　　）。
  A、银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分
  B、参加有奖销售所得奖金
  C、个人为单位提供担保取得的收入
  D、购买福利彩票所得奖金
  E、个人参加商场有奖销售获得的奖金

17、以下关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定以及纳税人收回转让的股权征收个人所得税的表述中，正确的有（　　）。
  A、申请人拟对外转移的财产已取得完税证明的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明
  B、申请人拟对外转移的财产总价值在20万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明
  C、申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人开具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明
  D、纳税人收回的转让的股权的，原股权转让缴纳的个人所得税应予以退回
  E、股权转让合同尚未履行完毕，因执行仲裁委员会做出的停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，不应缴纳个人所得税

18、下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有（　　）。
  A、外籍个人取得的境外出差补贴
  B、个人举报违法行为获得的奖金
  C、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
  D、个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得
  E、职工与用人单位解除劳动关系取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

19、以下关于土地增值税的缴纳方法的表述中，正确的是（　　）。
  A、以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小等，选择在办理过户、登记手续前数日内一次性或分次缴纳土地增值税
  B、以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关根据合同规定的收款日期确定具体的纳税期限
  C、项目全部竣工结算前转让房地产的，一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往转让后才建成，此时税务机关可对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税
  D、以预售方式转让房地产的，在办理结算和转交手续前取得的收入，税务机关可以预征土地增值税
  E、预征方法预征土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，需要对土地增值税进行清算，多退少补

20、下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（　　）。
  A、印花税一般实行就地征收
  B、 对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关核准，可在三年内分次贴花
  C、印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销
  D、印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5％的手续费
  E、对财产租赁合同的应纳税额不足1角的，按1元贴花

21、印花税税目中的营业账簿按照其反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围的有（　　）。 
  A、事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿
  B、企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿
  C、企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿
  D、企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿
  E、对上级单位不核拨资金的跨地区经营的分支机构的营业账簿

22、按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（      ）。
  A、军队空余房产租赁收入，免征房产税
  B、房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税
  C、基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，工程结束后交还的，免征房产税
  D、老年服务中心自用的房产，免征房产税
  E、企业向职工出租的单位自有住房，从租计征房产税

23、下列有关房产税的征税办法中正确的有（     ）。
  A、融资租赁房屋以房产余值为计税依据征税
  B、个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税
  C、租入房产的，承租方以租金计税
  D、以房产投资收取固定收入，不承担风险的，以取得的固定收入为计税依据征税
  E、即使与地上房屋相联的地下建筑，也必须和地上房屋区分开来，单独计税

24、车船使用税确定税额总的原则是（     ）。
  A、非机动车船的税负轻于机动车船 
  B、人力车的税负重于畜力车 
  C、小吨位船舶的税负轻于大船舶
  D、城市的车船比农村的车船多纳税 
  E、大城市的车船比小城市的车船多纳税

25、下列车辆应缴纳车船使用税的是（ ）。 
  A、用于生产经营的液化石油气罐车   
  B、外商投资企业的经营用车   
  C、暂不使用的新购置的车船   
  D、军队挂地方牌照的车辆
  E、警车

26、按照现行契税的政策规定，下列表述正确的有（   ）。
  A、在公司制改革中对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税
  B、承受与房屋相关的不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的停车位、自行车库，不征契税
  C、承受的房屋附属设施与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率
  D、以只有房产作股投入本人经营企业，免纳契税
  E、因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，准予减征房产税

27、下列关于契税的减免权限的表述正确的是（   ）。
  A、符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报
  B、土地、房屋被县级以上人民政府征用的，重新承受土、地房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免
  C、自2006年10月1日起，计税金额在10000万元以上（含10000万）的，由省级征收机关办理减免手续
  D、自2006年10月1日起，计税金额在10000万元以上的，由国家税务总局办理减免手续
  E、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违法法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税规定，征收机关应该先执行，然后再向上级征收机关报告

28、按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（   ）方法确定。
  A、房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积 
  B、纳税人实际使用的建筑面积 
  C、尚未核发土地使用证书的纳税人按照据实申报的面积 
  D、国有资产管理部门核发的土地使用证书上的面积
  E、尚未核发土地使用证书的纳税人按照实际使用面积

29、按照土地使用税的有关规定，下列用地可免征土地使用税的有（    ）。
  A、从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地
  B、石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地
  C、林业系统的森林公园、自然保护区
  D、盐矿的矿井用地
  E、企业新购置的尚未核发土地使用证书的厂房用地

30、以下关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的税收优惠政策的表述中，错误的有（  ）。
  A、只能抵免企业所得税，不能抵免地方所得税
  B、企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税
  C、追加投资项目购买国产设备，单独计算抵免所得税
  D、企业申请抵免所得税，应在购置国产设备后三个月内，向主管税务机关递交申请
  E、实行投资抵免的国产设备，不必继续计提折旧

三、计算题
1、中国公民黎某是北京某咨询公司职员，2007年黎某取得以下各项收入：（1）每月取得工资4000元，6月份取得上半年奖金5000元，12月份取得下半年奖金9600元，11月份所在公司为其家庭财产购买商业保险6000元，其所在公司选择将下半年奖金按照全年一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。（2）3月份以20万元购买雅戈尔公司债券，并于10月以25万元将债券转让给范某，双方签署了转让协议，并按规定缴纳了印花税。（3）4月份为五粮液公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司承诺为黎某负担个人所得税。（4）6月份八国峰会期间随队出访德国，在德国举办讲座取得酬金收入1000欧元，当地主办方扣缴了个人所得税80欧元（汇率1：10）。要求：根据所给资料，回答下列问题：（1）黎某取得的工资、奖金以及公司为其购买的商业保险可能缴纳的个人所得税额为（）元。 A.6238 B.5800 C.5695 D.4735 （2）黎某债券转让行为应缴纳个人所得税额为（）元。 A.9950 B.7740 C.8860 D.9420 （3）黎某营销策划取得的所得应代付的个人所得税额为（）元。 A.8326.05 B.8632.15 C.8421.05 D.8451.84 （4）黎某取得的德国讲座酬金所得应缴纳个人所得税额为（）元。 A.850 B.760 C.800 D.924

2、某有限责任公司于2007年初成立，并领取了营业执照、房产证、专利证、商标注册证各一件，另外设立资金账簿记载其实收资本为1000万元，资本公积200万，设有其他营业账簿10本，并分别设立了副本。当年发生如下经济业务：（1）接受捐赠，其资本公积增加200万元。（2）向某长途汽车运输公司租入2辆货运汽车，租期为5个月，租金为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元（其中包含装卸费用8000元）。（3）取得土地使用权，领取了土地使用证。（4）与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供10万元的原材料，并支付加工费1.5万元和受托方提供的辅料价值7万元。请计算并回答下列问题：（1）上述业务中涉及的印花税定额税为（   ）元。 A.50       B.60     C.75     D.60 （2）记载资金的账簿应缴纳印花税为（   ）元。 A.5500       B.6500     C.6750     D.7000 （3）上述第二个事项应缴纳印花税为（   ）元。 A.120       B.86     C.110    D.93 （4）委托加工合同应缴纳印花税（   ）元。 A.42.5       B.43     C.40    D.45

四、综合分析题
1、广州市制药企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，注册资本2亿元。2006年企业全年实现销售收入总额9000万元、固定资产转让收入60万元、土地使用权转让收入40万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8995万元，实现利润5万元，企业自行计算的应纳税所得额为5万元，已缴纳企业所得税。2006年度全年平均员工800人（其中福利人员25人），经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：（1）已计入成本费用的工资总额1200万元（上半年448万元，下半年752万元）以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费210万元，按照税法规定，当地确定的上半年人均月计税工资标准为960元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据；（2）企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额5.4万元，当年发生坏账损失4万元，企业根据年末的应收账款余额100万元，又提取了坏账准备金5万元，会计上坏账准备提取比例5%；（3）国债利息收入27万元，从被投资公司分回的税后股息138万元，企业未入账；（4）当年6月1日向银行借款12000万元购买需要安装的固定资产，借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计840万元，全部计入了“固定资产”科目，该固定资产至2006年底尚未交付使用；（5）企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费用160万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除的广告费240万元。（6）11月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价120万元，市场销售价格148万元（不含增值税）（企业直接按成本价从库存商品中转入营业外支出，并按销售价格计算了增值税的销项税）；另向某灾区直接捐资30万元。（被投资企业的企业所得税税率15%）。根据所给资料回答下列问题：（1）该企业工资费用以及三项经费应调增的应纳税所得额为（）万元。 A．5.5   B．9.6 C．5.74　D．7 （2）该企业坏账准备应调增应纳税所得额为（　　）万元。 A．6.5 B．6.6 C．5.9　　 D．6.4 （3）该企业业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额为（）万元。 A．调增225.76B．调增254.62 C．调减225.44D．调减254.62 （4）该企业可以扣除的公益救济性捐赠为（）万元。 A．2.54 B．5.84 C．4.90 D．5.23 （5）该企业2006年应纳税所得额为（　　　）万元。 A．155.67 B．157.8 C．162.3 D．169.3 （6）审计后该企业2006年度应补缴的企业所得税税额为（　　）万元。 A．37.49 B．25.20 C．25.67 D．26.14

2、设在珠海的某外商投资企业（产品出口企业），注册资本3000万元（中方与外方的资本比例为7：3），经营期限15年。1998年5月投产，1998年～2005年的生产经营情况见下表：
 
该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%（本题不考虑地方所得税）。假定自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过70%。 2006年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，应纳税所得额为60万元，缴纳企业所得税6万元。年度终了聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：（1）税务机关税收检查发现2004年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元，已经支付并在利润总额中扣除；（2）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理；（假设成本已做了正确处理）（3）发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元；（4）技术开发费90万元（2005年的技术开发费45万元）中有6月份列支的向外单位购买相关的研究设备30万元，已据实扣除；税务机关核准该设备按5年摊销，残值率执行税法规定。（5）账面有长期投资股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入310万元，企业没有做账务处理。（6）12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得运费发票，企业对此未作账务处理；（假设企业会计制度规定接受捐赠要记入资本公积中）（7）在“营业外支出”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元；（8）本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格10万元，增值税为1.7万元；运费、保险费共3万元。假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）1998年～2005年该企业应缴纳的企业所得税总和为（）万元； A．21.38 B．23.38 C．25.33 D．24.5 （2）交际应酬费应调整应纳税所得额为（）万元； A．67.04 B．76 C．78.70 D．32.70 （3）因技术开发费事项所调增的应税所得额为（）万元； A．27 B．-1.5 C．-4.05 D．4.5 （4）转让股权和捐赠应调增应纳税所得额为（）万元； A．53.4 B．33.4 C．30 D．50 （5）2006年实际应缴纳的企业所得税额为（）万元； A．11.45 B．14.13 C．12.13 D．18.56 （6）再投资退税额为（）万元。 A．1.39 B．2.72 C．1.86 D．0.98

==================================试题答案=======================================
一、单项选择题
1、答案:C
   解析:教材P20，视同销售行为收入的确认顺序需要掌握。
2、答案:A
   解析:保险企业的财产保险，人身意外伤害保险，短期健康保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过1％的保险保障基金，并在税前扣除。
3、答案:D
   解析:纳税人的固定资产修理支出可以在发生当期直接扣除。
4、答案:D
   解析:240÷（1－40％）×33％＝132万元
5、答案:A
   解析:2005年可弥补亏损额＝800×714÷8400＝68万元
应纳企业所得税＝（800－68）×33％＝241.56万元
6、答案:B
   解析:应该于每次支付专利使用费时，代扣代缴预提所得税。
7、答案:D
   解析:82÷（1－15％－3％）×15％×40％＝6万元
8、答案:D
   解析:23×（1－20％）＝18.4万元
9、答案:B
   解析:（20＋10＋30）×10％＋40×15％＝12万元
10、答案:D
   解析:[（60000－4800）×30％－3375]×1/2＝6592.5元
11、答案:D
   解析:扣除项目＝1000×40％＋20＋200＋1200×0.5‰＋1200×5％×（1＋7％＋3％）＝686.6万元
所以应纳税额＝（1200－686.6）×30％＝154.02万元
12、答案:A　　　　
   解析:2004年12月底账面余值＝120－120÷6×2＝80（万元）；计提减值后的账面价值＝80－55＝25（万元），2005年12月底账面价值＝25－25÷4＝18.75（万元）；
应纳营业税＝200×5％＝10（万元），转让产生的会计收益＝200－18.75－10＝171.25（万元）。
无形资产的摊销期限，税法对于合同协议有规定的，按规定的协议期摊销，故本题中的资产按税法的规定在转让时的账面价＝120×（1－3/6）＝60（万元），税法上的转让收益＝200－60－10＝130（万元）；差异＝171.25－130＝41.25（万元）。
13、答案:A　　　　
   解析:城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润（不含此项支出）的8％，其中，不超过5％的，由纳税人自主申报扣除。
14、答案:B　　　　
   解析:捐赠扣除限额＝（300＋120－100＋100＋120×17％）×3％＝13.21（万元），实际捐赠额＝100＋120×17％＝120.4（万元），只能扣除13.21万元。
该企业2006年应纳企业所得税＝（300＋120－100＋120.4－13.21）×33％＝140.97（万元）。
15、答案:C
   解析:教材P28原文规定。
16、答案:D
   解析:P61，国家确定为贫困县的农村信用社继续免征所得税。
17、答案:A　　　　
   解析:全部发生在境内为来源于境内的所得，所以需要100%交所得税。
18、答案:C　　　　
   解析:再投资举办产品出口企业的，退税率为100％。
再投资退税额＝800÷（1－7.5%）×7.5%×100％＝64.86（万元）
19、答案:B　　　　
   解析:丙企业购买国产设备可以抵免的税额＝16×40％＝6.40（万元）；丙企业为2007年8月份的合并新设企业，前一年缴纳的所得税为8＋6＝14（万元），新增税额为200×15％－14＝16（万元），因为16万元>6.40万元，所以6.40万元可以全部抵免，故2007年实际应纳企业所得税＝200×15%－6.4=23.6（万元）。
20、答案:A
   解析:国产设备投资抵免限额为＝30×40%＝12万元；新增税额＝（70—5－10）×15%＝8.25（万元），因为8.25万元<12万元，所以当期抵免额为8.25万元，抵免后该外商投资企业2006年实际应纳企业所得税＝8.25－8.25＝0。
21、答案:A　　　　
   解析:企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税表及附表，其他有关报表、资料可以适当延期报送，主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月。
22、答案:A　　　　
   解析:选项BC，应按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税；选项D，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。
23、答案:C　　　　
   解析:对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
24、答案:B　　　　
   解析:超过上年平均工资三倍以上的部分=84000－10000×3=54000（元）；折合月工资收入：54000÷9＝6000（元）。
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝[（6000－1600）×15％－125]×9＝4815（元）；
领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（3500－1600）×10％－25＝165（元）；
合计应缴纳的个人所得税＝5340+165＝5505（元）。
25、答案:C　　　　
   解析:应纳税额＝（25-12）×20％×（1-15/25）＝1.04（万元）
26、答案:D　　　　
   解析:金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。
27、答案:C　　　　
   解析:2006年生产经营部分弥补2005年亏损后，尚有未弥补亏损100万元，投资转让净收入＝520－400－68＝52（万元），用于弥补尚未弥补亏损，弥补尚有未弥补亏损48万元，用需要补税的投资收益予以弥补，弥补后的余额为补税额。因此A公司2006年应缴纳企业所得税＝（68－48）÷（1－15％）×（33％－15％）＝4.24（万元）。
28、答案:B　　　　
   解析:纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：（1）房屋产权证、土地使用权证书。（2）土地转让、房产买卖合同。（3）与转让房地产有关的资料。
29、答案:C　　　　
   解析:房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其它开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按地价和房地产开发成本之和的10%以内扣除。
30、答案:D
   解析:以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；印花税应税合同不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=（180+200+20）×0.3‰×10000=1200（元）
31、答案:B　　　　
   解析:同一种类应纳税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的期限（最长不得超过1个月）汇总计算纳税。
32、答案:C　　　　
   解析:独立在房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产的范围。农村的房屋也不属于房产税的征收范围。
33、答案:D　　　
   解析:纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
应纳房产税＝（450+120+30）×（1-30％）×1.2%＝5.04（万元）。
34、答案:B　　　　
   解析:车辆适用的车船使用税税率形式是分类分项定额税率。
35、答案:D
   解析:应纳税额＝100×1×4＋500×1.6×6＝5200（元）
36、答案:D　　　　
   解析:本题中乙企业应缴纳的契税＝6000×4%＝240（万元）。
37、答案:A　　　　
   解析:经批准减税、免税的纳税人，改变有关土地、房屋用途的，不再属于减免税的范围，应当补缴已经减免的税款。纳税义务发生时间是改变房地产用途的当天，纳税期限是发生纳税义务之日起10日内。
38、答案:C　　　　
   解析:经济落后地区土地使用税税额可适当降低，但降低额不得超过最低税额的30%。
39、答案:B
   解析:厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税，所以本年是不涉及新征用的耕地应纳税额的。
应纳税额＝（10000－800－900－800）×3+1500×3×8/12＝22500+3000＝25500（元）
40、答案:A　　　　
   解析:乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。
该乡镇企业应缴纳的企业所得税＝（562－560）×18％×（1－10％）＝0.324（万元）

二、多项选择题
1、答案:ACD
   解析:教材P18，关联方之间的处理规定。
2、答案:BCDE
   解析:教材P22－23关于准予扣除项目的规定。
3、答案:BD
   解析:教材P168个体工商户所得中的具体规定。
4、答案:ACDE
   解析:教材P172－173的个人出售自有住房的规定。
5、答案:BCD
   解析:A属于“工资、薪金所得”，E属于“稿酬所得”。
6、答案:ABD　　　　
   解析:总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，由总机构所在地税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批。
7、答案:AD　　　　
   解析:集成电路生产企业的生产性设备可以采用加速折旧法，但最短折旧年限为3年。
8、答案:ADE
   解析:整体资产转让中，转让所得只有在转让企业才会产生，故B选项不对；C选项中比例应为25%。
9、答案:ABC　
   解析:下列行业和企业暂不实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的征收管理办法。（1）由铁道部汇总纳税的铁路运输企业；（2）由国家邮政总局汇总纳税的邮政企业；（3）由中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行汇总纳税的各级分行、支行；（4）由中国人民财产保险公司、中国人寿保险公司汇总纳税的各级分公司；（5）国家税务总局规定的其他企业。
10、答案:CD　　　　
   解析:发生非正常中断购置固定资产的借款费用、电信企业经批准发行的企业债券支付的利息是可以据实扣除的；企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。
11、答案:AC　
   解析:在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得的来源于与机构、场所有实际联系的所得，按境内机构适用税率缴纳所得税；在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境外的股息、红利所得，不征收我国所得税。
12、答案:BE
   解析:企业在生产过程中的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理的列支，为企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失在税前扣除。
13、答案:ABD　　　　
   解析:根据税法规定，必须同时符合四个条件方可享受再投资退税，还有一个条件是“再投资的经营期限不得少于五年”。
14、答案:ABCD　　　　
   解析:对采取按照收入计算征税的常驻代表机构，如果当期未取得收入的，必须在年度终了后1个月内申报其经营情况。
15、答案:ABCE　　　　
   解析:境内投资取得的利润，内资企业会涉及补税问题，而外资企业是免征所得税的。
16、答案:BDE
   解析:银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分、个人为单位提供担保取得的收入，按“其他所得”项目缴纳个人所得税。
17、答案:ACE　　　　
   解析:申请人拟对外转移的财产总价值在15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明；纳税人收回的转让的股权的，视为另一次股权转让行为，前次转让行为缴纳的个人所得税不予以退还。
18、答案:BC　　　　
   解析:暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，个人举报违法行为获得的奖金，个人转让自用5年以上的生活住房，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。
19、答案:BCDE　　　　
   解析:以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小等，选择在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税，不能分次缴纳。
20、答案:ABD　　　　
   解析:对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花；国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，不包括中国银行。印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销；对财产租赁合同的应纳税额不足1角的，免贴印花。
21、答案:ADE　　　　
   解析:根据规定，一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。
22、答案:AD　　　　
   解析:纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房屋大修期间免征房产税；基建单位出资建造的施工期间使用的临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，从次月起，计征房产税；老年服务机构自用的房产，免征房产税；企业向职工出租的单位自有住房，免征房产税。
23、答案:AD　　　　
   解析:个人拥有的非营业用的房产在城镇的，应免征房产税;农村的房屋不需要计征房产税；租入房产的，由出租方计税；与地上房屋相联的地下建筑，应该将地上房屋和地下建筑视为整体，计征房产税。
24、答案:AC　　　　
   解析:车船使用税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力车的税负轻于畜力车；小吨位船舶的税负轻于大船舶。
25、答案:AD　　　　
   解析:外商投资企业不是车船使用税的纳税人，其拥有的车辆不缴税；军队挂地方牌照的车辆，应按规定征收车船使用税。
26、答案:ABCD
   解析:因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。
27、答案:AB　　　　
   解析:自2004年10月1日起，计税金额在10 000万元以上（含10 000万）的，由省级征收机关办理减免手续；地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违法法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税规定，征收机关不得执行，并应向上级征收机关报告。
28、答案:AC　　　　
   解析:纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税。待核发土地使用证后再作调整。
29、答案:BCD　
   解析:从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地，不免征城镇土地使用税；石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地、林业系统的森林公园、自然保护区、盐矿的矿井用地，均免征城镇土地使用税。企业新购置的尚未核发土地使用证书的厂房用地，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作纳税调整。
30、答案:ACDE　　　　
   解析:对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资所得税，可以抵免企业所得税和地方所得税；企业申请抵免所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请；实行了投资抵免的国产设备，仍然应该计提折旧。

三、计算题
1、答案:（1）C（2）A（3）C（4）C
   解析:
（1）对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税人，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。
工资收入应纳个人所得税＝〔（4000－1600）×15％－125〕×10＋〔（4000＋5000－1600）×20％－375〕＋〔（4000＋6000－1600）×20％－375〕＝4760（元）；
12月份奖金收入应纳个人所得税：
9600÷12＝800（元）；适用税率10％，速算扣除数25元。
奖金收入应纳个人所得税＝9600×10％－25＝935（元）
工资、奖金及商业保险应纳个人所得税＝4760＋935＝5695（元）
（2）应缴纳印花税＝250000×1‰＝250（元），李某股权转让行为应缴纳个人所得税＝（250000－200000－250）×20％＝9950（元）。
（3）应代付的个人所得税＝[（35000－2000）×（1－20％）]÷76％×30％－2000＝8421.05（元）。
（4）德国讲座酬金应纳个人所得税＝1000×10×（1－20％）×20％＝1600（元）
境外已纳税款＝80×10＝800（元）
应在我国补缴个人所得税额＝1600－800＝800（元）
2、答案:（1）C （2）D （3）D （4）A
   解析:
（1）领取营业执照、房产证、专利证、商标注册证应贴花＝4×5＝20（元）
10本营业账簿应贴花＝10×5＝50元
领取土地使用证应贴花＝1×5＝5（元）
合计20+50+5＝75（元）
（2）记载资金的营业账簿，应以资金账簿记载的金额为计税依据。对增加的资本公积，应就其增加部分贴花，因此，资金账簿应缴纳印花税＝（1000＋200＋200）×0.5‰＝0.7（万元）。
（3）财产租赁合同应按租金计征印花税＝72000×1‰＝72（元）
货物运输合同应按运输费用扣除装卸费金额的5‰o贴花＝（50000－8000）×5‰o＝21（元）
合计应纳税额＝72+21＝93（元）
（4）委托加工合同应按加工费和辅助材料金额合计计算印花税税额＝（70000＋15000）×5‰o＝42.5（元）

四、综合分析题
1、答案:（1）B（2）C（3）C（4）C（5）A（6）C
   解析:
（1）工资应调增应税所得＝1200－〔（800－25）×0.096×6+（800-25）×0.16×6〕＝9.6（万元）
工会经费、职工福利费和职工教育经费扣除限额＝〔（800－25）×0.096×6+（800-25）×0.16×6〕×（14％+2％+2.5％）＝220.22（万元），实际发生额为210万元，可以全额扣除。
合计应调增应纳税所得额为9.6万元
（2）按照税法的规定，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5％。因此坏账准备调增应税所得额＝5+（5.4-4-0.5）＝5.9（万元）
（3）业务招待费调增应税所得额＝45-[（9000＋148）×3‰+3]＝14.56（万元）
广告费本年扣除限额＝(9000＋148）×25%＝2287（万元）
上年广告费余额可以结转在本年扣除。所以本年广告费应调减应税所得＝240（万元）。
合计应调减应纳税所得额240-14.56＝225.44（万元）
（4）纳税调整后所得＝5+9.6+5.9+27+138+14.56-240+148-120+30+（120+148×17％）＝163.22（万元）
捐赠限额＝163.22×3%＝4.90（万元）
可以扣除的捐赠额为4.90万元。
主表第16行“纳税调整后所得”的主要特点如下：
（1）尚未扣除实际捐赠支出（包括公益救济性捐赠和非公益救济性捐赠）；
（2）反映分回境内投资收益（无论是否需要补税）的税后金额，即尚未还原为税前；境外所得不影响第16行；
（3）已经对除捐赠以外的费用项目进行了纳税调整；
（4）尚未扣除三新费用加计扣除额；
（5）尚未弥补以前年度的亏损。
（5）该企业2006年应纳税所得额＝163.22-4.90-27+138÷（1-15％）×15％＝155.67（万元）
（6）该企业2006年度应补缴所得税额＝155.67×33％-138÷（1-15％）×15％-5×27％＝25.67（万元）
2、答案:（1）C（2）A（3）C（4）A（5）D（6）A
   解析:
（1）1998年～1999年免税；2000年～2002年减半；2003-2005属于产品出口企业，仍可减半征收，减半后执行10%税率。
1998年～2005年应纳税额=（50-12+89）×7.5%+（78+80）×10%=25.33（万元）
（2）交际应酬费税前扣除额=〔7800+100÷（1+17％）〕×3‰+3+500×10‰+260×5‰=23.4+3+5+1.3=32.96（万元）
交际应酬费应调增应税所得额=100-32.96=67.04（万元）
（3）技术开发费中的30万元，属于固定资产，应作会计调整。
应税所得调增额=30（万元）
当年该研究设备应该计提折旧=30×（1-10％）÷5÷2=2.7（万元），所以该年技术开发费=90-30+2.7=62.7（万元）
增长率=（62.7-45）÷45×100％=39.33%＞10%，故可加扣50%即31.35万元。
因技术开发费事项所调减应税所得额＝31.35+2.7-30＝4.05（万元）
（4）直接捐赠不得扣除，通过教育部门的捐赠可全额扣除，捐赠调增应税所得=20万元
接受捐赠事项应调增应纳税所得额＝20+3.4＝23.4（万元）
股权转让应调增应税所得=310－300=10（万元）
合计应调增应纳税所得额＝23.4+10+20＝53.4（万元）
（5）本年境内生产经营应纳税所得额=60+3+1.5+100÷（1+17％）-15×（1-7％）＋67.04－4.05＋53.4-20=232.41（万元）
本年境内生产经营所得应纳税额=232.41×10%=23.24（万元）
本年新增所得税=23.24万元
国产设备抵免限额=（10+1.7）×40%=4.68（万元），可以全部抵免。
本年实际应纳税额=23.24-4.68＝18.56（万元）
（6）该企业2006年实现的税后利润＝60+3+100÷（1+17％）-15×（1-7％）+30-2.7+10-20－18.56＝133.26（万元）
外国投资者再投资额＝133.26×30％＝39.98（万元）
再投资限额＝（232.41-18.56）×30％＝64.16（万元）
实际适用的企业所得税税率＝18.56÷232.41×100％＝7.99％
再投资退税额＝39.98÷（1-7.99％）×7.99％×40％＝1.39（万元）。